Если организация общепита реализует продукцию общепита через вендинговые аппараты, то льготу по НДС она применять не может. Такая деятельность — это розничная торговля, а не услуги общепита.
Отметим, ведомство уже давало сходные разъяснения о продаже через такой аппарат продукции общепита, а также покупных товаров.
По итогам совещания с правительством глава государства утвердил перечень поручений. Среди них — внести поправки в НК РФ о продлении до конца 2030 года ставки НДС 0% при реализации услуг по предоставлению мест временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (п. 1 перечня).
Правительство и депутаты должны реализовать эти меры до 1 апреля 2025 года.
Инспекция отказала в вычете НДС. Она посчитала, что контрагент не мог оказать услуги по информационно-компьютерному обслуживанию. АС Северо-Западного округа проверяющих поддержал. Он учел такие факты:
— у контрагента нет подразделений по месту оказания услуг;
— сведения о его адресе недостоверны;
— у контрагента нет имущества, транспорта, расходов на ведение деятельности;
— декларации он подал с незначительными суммами к уплате, 2-НДФЛ не сдавал;
— учредитель и директор номинальные и др.
Организация приобрела и оплатила пусконаладочные работы. Исполнитель не выставил счет-фактуру. Покупатель заявил вычет НДС в декларации, однако инспекция в нем отказала.
Налогоплательщик посчитал, что из-за действий продавца он получил убытки в размере уплаченного и невозмещенного налога. Суды не нашли оснований для их взыскания:
— налогоплательщик не доказал, что утратил право на вычет;
— он не использовал все возможности, чтобы получить вычет (не оспорил решение инспекции и др.);
— продавец отразил НДС по спорной операции в отчетности.
Если покупатель заявил вычет с предоплаты, то налог восстанавливается в налоговом периоде, когда делается вычет по купленным товарам. Это происходит после того, как товары приняты на учет, а также получены счет-фактура и первичка.
ФНС пояснила, что восстановление НДС не зависит от времени отгрузки товаров.
Налоговая служба подготовила методрекомендации для организаций и ИП на УСН, которые с 2025 года станут плательщиками НДС.
ФНС рассмотрела различные жизненные ситуации и алгоритм действий налогоплательщиков, указала, на что стоит обращать внимание. Плательщики УСН смогут найти ответы в т.ч. на такие вопросы:
— когда возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС и когда такой обязанности нет;
— как определять, соблюден ли лимит доходов (60 млн руб.);
— как уплачивать НДС по длящимся договорам, которые заключили до 2025 года;
— какую ставку по НДС можно выбрать;
— когда применять расчетные ставки;
— какие есть переходные положения по входному НДС и когда его нужно восстановить.
Со следующего года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. При этом если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн руб., то с 1 января 2025 года обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Ресурсоснабжающие организации и управляющие компании на УСН, которые будут уплачивать НДС с 1 января 2025 года, должны включать налог в цену (тариф) при реализации:
— коммунальных услуг;
— работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД.
Ведомство также напомнило: управляющие компании на УСН не учитывают в доходах суммы, которые получили от потребителей в МКД в счет оплаты коммунальных услуг и которые полностью перечисляют ресурсоснабжающим организациям.
